Komunikat – Zmiana umowy o opiekę naruszyła interesy podatników w toku (P 36/10)

Ustawodawca powinien był zabezpieczyć sytuację osób, które podjęły opiekę nad przyszłym spadkodawcą w zaufaniu do dotychczasowych warunków ulgi mieszkaniowej. Taką ocenę przedstawił TK w wyroku z 5 lipca 2011 r., rozpoznając pytanie Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie.

Za sprzeczny z ochroną interesów w toku z art. 2 Konstytucji uznał art. 3 ust. 1 nowelizacji z 16 listopada 2006 r., powiązany z art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wyrok dotyczy pominięcia ulgi dla osób z III grupy podatkowej, które do końca 2006 r. opiekowały się spadkodawcą na podstawie umowy zawartej przed organem gminy, a prawa spadkowe nabyły po tej dacie. W pozostałej części postępowanie umorzono, uznając wydanie wyroku za niedopuszczalne.

Nowe zasady wymagają pisemnej umowy z notarialnym poświadczeniem podpisów. Zastosowanie ich do spadków nabytych po 1 stycznia 2007 r. oznaczało, że wcześniejsza opieka, wykonywana zgodnie z dawnym prawem nawet przez wymagane dwa lata, nie wystarczała do ulgi.

TK wskazał, że realizacja warunków ulgi jest przedsięwzięciem rozłożonym w czasie. Podatnik najpierw zawiera umowę we właściwej formie, a następnie sprawuje opiekę przez określony okres. W tej sytuacji konieczne były przepisy przejściowe chroniące rozpoczęte działania. Ochrona interesów w toku nie wyklucza zmian prawa, ale ogranicza możliwość zmiany reguł w trakcie tak zaplanowanego przedsięwzięcia.

Sąd podczas rozprawy wskazał tę zasadę jako wzorzec kontroli. Składowi przewodniczył Adam Jamróz, a sprawę referował Marek Kotlinowski.

Źródła i prawa

Źródło: https://trybunal.gov.pl/postepowanie-i-orzeczenia/komunikaty-prasowe/komunikaty-po/art/2593-wymogi-formalne-zawierania-przez-spadkobiercow-zaliczanych-do-iii-grupy-podatkowej-umowy-o-opieke. Data dodania i pozyskania: 2011-07-05. Opracowanie.

Zdjęcie ilustracyjne z materiału TK „16-18 maja 2010 roku – IV Konferencja Sędziów Trybunału Konstytucyjnego i Sądu Konstytucyjnego Ukrainy” (2010-05-18). Fot. TK. Źródło zdjęcia: https://trybunal.gov.pl/wiadomosci/uroczystosci-spotkania-wyklady/art/6401-16-18-maja-2010-roku-iv-konferencja-sedziow-trybunalu-konstytucyjnego-i-sadu-konstytucyjnego-u.